Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства-внедрена в Украине в 1998 году на основе Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» [1].

Единый налог-местный (п.10.1.2 Налогового кодекса Украины) налог, взимаемый в Украине с предприятий и физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности, избравшие упрощенную систему налогообложения.

Перевод понятия «Единый налог» на английский как «Single Tax» - неправильный, поскольку в английском языке «Single Tax» обычно ассоциируется с идеей о едином налоге, основанный на ценности земли.

За весь период действия упрощенной системы налогообложения ставки единого налога оставались неизменными. Как и в 1998 году максимальная ставка этого налога для физических лиц-предпринимателей составляет 200 грн. в месяц (в 1998 году 200 грн. = $ 75; в 2009 году = $ 25,5, в 2011 -320 грн). По результатам 2009 года средняя налоговая нагрузка на физических лиц-предпринимателей по уплате единого налога в расчете на месяц составлял 184 грн.

За 11 лет существования упрощенной системы налогообложения количество плательщиков единого налога увеличилось почти в 14 раз (с 95 тыс. человек до 1304,5 тыс. человек), а поступления в бюджет от уплаты единого налога возросли в 32 раза (с 127млн. Грн. В 1999 году до 4107,6 млн. грн. в 2009 году). При этом, субъекты-«упрощенцы» создали более 1,2 млн. рабочих мест.

Упрощенная система налогообложения обеспечила динамичное развитие малого предпринимательства и стабильные поступления в бюджет, что свидетельствует о адаптируемость и приемлемость ее для значительной категории субъектов предпринимательской деятельности.

Упрощенная система налогообложения дает возможность начать собственное дело без дополнительной специальной экономической и бухгалтерского образования. Привлекательность системы для субъектов малого бизнеса обусловлена прежде упрощением системы администрирования и уменьшением опасности бессознательного нарушения действующих правил.

Особым механизмом государственной политики содействия развитию малого предпринимательства было введение именно упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства которая стала настоящим спасением малого бизнеса от достаточно на общей системе налогообложения.

Отмена упрощенной системы налогообложения приведет к полной и окончательной «тенизации» деятельности предпринимателей с одновременным уменьшением доходов местных и государственного бюджетов, общегосударственные фонды социального страхования и увеличение безработицы, криминализации бизнеса и галопирующей коррупции.

Система позволяет предпринимателям кормить семьи, платить за обучение детей, за медицинской помощью, гасить кредиты, платить за коммунальные услуги, электроэнергию и газ, материально поддерживать родителей-пенсионеров и прочее.

Упрощенная система налогообложения не соответствует условиям настоящего-предельный объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) для регистрации плательщиком единого налога (для юридических и физических лиц), а также размер ставок единого налога для физических лиц не пересматривался в 1998 году, несмотря на то, что в экономике постоянно происходят рост индекса инфляции, минимальной заработной платы, потребительских цен и т.д.. Средний уровень индекса инфляции за период с 01.01.98 по 01.01.10, составляет 115,9%. В 1998 году минимальная заработная плата составляла-45 грн., А на 01.04.10 она составляет 884 грн. То есть, минимальная заработная плата с 1998 года увеличилась в 20 раз;

В 2009 году наблюдается резкое сокращение наемных работников у упрощенцев. Такая ситуация связана с коллизией в законодательстве об общеобязательном государственном пенсионном страховании и положениями Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства».

Cистема налогообложения «Субъект предпринимательской деятельности на едином налоге», допускает при 500 000 гривен оборота уплате в лучшем случае лишь 12 х 200 = 2400 гривен налога, или 0,48% от 500 тыс. Поэтому предприниматели, использующие только общую систему налогообложения , считают систему налогообложения "Субъект предпринимательской деятельности на едином налоге» абсурдной и деструктивной для общества [2] [3]

Очевидна несправедливость такой системы налогообложения усиливается необязательностью применения и отсутствием строгой ответственности за неприменение кассовых аппаратов в огромном секторе экономики, за счет чего реальные обороты «предпринимателей» могут значительно превышать 500 000 гривен [4].

Наличие такой системы налогообложения приводит к разукрупнение или разорения крупных и средних предприятий, возможности пользования этой системой мощными торговыми сетями, к использованию понятия «оптимизация налогов».

Неприемлемым является тот факт, когда упрощенная система налогообложения, с целью минимизации налоговых платежей, используется в видах деятельности, которые по своей сути можно рассматривать как «сверхприбыльные», а в отдельных случаях осуществление отдельных видов деятельности не требует никаких капитальных вложений и материальных затрат в создании реализуемой потребителям (т.е. полученные доходы являются пассивными).

По данным Харьковской областной общественной организации «Иммиграция-стоп» [5] рынки Украины превратились в центры притяжения, к которым всеми возможными средствами стремятся добраться и закрепиться на них иммигранты из других стран.

Так, на крупнейшем в восточной Украине рынка «Барабашова» работают десятки тысяч иммигрантов из стран третьего мира. Если 5-6 лет назад их было около 25%, то в 2010 их более 50% от общего числа торговцев. На долю иностранных предпринимателей приходится около 75% товарооборота. Причем, через необязательность применения кассовых аппаратов предельные уровни товарооборота, установленные для упрощенной системы налогообложения, превышаются в десятки тысяч раз.

Налогообложения по упрощенной системе незначительное: 100 гривен-фиксированный налог, 200 гривен-единый налог, 70 - 80 гривен-рыночный сбор в месяц. То есть, иностранец, который торгует на базаре, платит в государственный и местный бюджеты 170 - 280 гривен в месяц. Для сравнения: - украинский рабочий с зарплаты в 3000 гривен платит только подоходный налог 450 гривен, без учета взносов в фонды соцстраха и пенсионного фонда.

Под видом предпринимателей-физических лиц действуют мощные иностранные бизнес-структуры, преимущественно китайские и вьетнамские, которые завозят в Украину, и в частности, на рынок «Барабашова» товаров на миллионы долларов, и реализуют их здесь, платя 200 гривен единого налога.

Крупный иностранный капитал, имея в Украине чрезвычайно льготные условия существования, маскируясь под мелкий бизнес, динамично развивается и вытесняет отечественных предпринимателей из самых прибыльных сфер деятельности.