Устранение двойного налогообложения

В условиях развивающейся в настоящее время глобализации мировой экономики хозяйственные интересы российских предприятий уже не ограничиваются рамками одного государства. Все чаще их партнерами становятся иностранные организации и граждане. При этом следует учитывать, что требования налогового законодательства различных государств существенно различаются, огромное значение для российских предприятий при реализации ими хозяйственных договоров с иностранными организациями и гражданами приобретает предусмотренный в действующем законодательства РФ принцип устранения двойного налогообложения.

Порядок применения данного принципа в хозяйственной практике российских предприятий и будет проанализирован в данном материале.

Прежде всего, считаем необходимым обратить Ваше внимание на то, что устранение двойного налогообложения предусматривается только для прямых налогов, к которым относятся налог на прибыль (доходы) и налог на имущество.

Для косвенных налогов (НДС, налог с продаж и тому подобные) вопрос о двойном налогообложении неприменим, и по этим налогам никаких такого рода зачетов не осуществляется.

Кроме того, система устранения двойного налогообложения не предусматривает произвольного выбора налогоплательщиками места (т.е. государства) уплаты налогов. Все налоги уплачиваются по месту фактического получения соответствующих доходов . т.е. факт уплаты иностранным налогоплательщиком в своей стране налогов с доходов, полученных им в Российской Федерации, даже подтвержденный соответствующим документом иностранного налогового органа, не будет для российской налоговой службы основанием для необложения указанных доходов налогами на территории России.

В налоговом законодательстве Российской Федерации положения о зачете суммы налога, уплаченного на территории иностранных государств, в счет уплаты соответствующего налога на территории Российской Федерации (и наоборот) содержатся в гл. 25 «Налог на прибыль организаций» и гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ