Система налогового регулирования в Европе

Система налогового регулирования в Европе опрацьовулася и моделировалась многими комитетами и консультативными органами. Работу над ней была начата еще в первой половине 1950-х годов, но наиболее активно она формировалась при внедрении единого рынка в 1992 году.

На протяжении существования ЕС рабочими группами в составе официальных лиц комиссии и представителей национальных налоговых ведомств изучались проблемы, порожденные разнообразием национальных налоговых систем. В случае косвенных налогов было очевидным, что разнообразие налогов на продажи, налогов на оптовые продажи, налогов на оборот и различные систем НДС создают барьеры для свободного движения товаров. Это на практике создавало налоговые границы, которые необходимо было устранять. Одна рабочая подгруппа занималась налогом на оптовые продажи с возможным налогом на розницу. Другая изучала альтернативу общего налога на стадии производства и / или налог на добавленную стоимость. Третья - возможность одноступенчатого и многоступенчатого налогов на производство и добавленную стоимость.

В процессе работы возникла необходимость разработать систему, которая будет создавать финансовую рациональность (достигать высоких и согласованных результатов), конкурентную нейтральность (налог не должен влиять на структуру цен импорта и экспорта), наименьшее возможное налоговую ставку и наименьшие возможные затраты на взыскание. Первая и вторая директивы о НДС было принято в апреле 1967 года. Затем была введена еще ряд директив, посвященных большинства из рекомендаций доклада Ноймарка. В целом в Европе существует 21 директива по вопросам НДС. Важнейшей есть шестая директива, принятая в 1977 году.

Начиная с 1962 года начались исследования действия налога на корпорации. Это было связано с непредсказуемостью последствий воздействия различных налоговых систем на состояния конкурентоспособности предприятий. В 1970 году начались исследования налога на корпорацию и подоходного налога, которые возглавил профессор ван ден Темпле. Для налогообложения прибыли компании профессор Темпле рекомендовал применить общую систему налогообложения, подобно той схемы, которая используется в Великобритании. Но эта схема заметно отличалась от систем, применявшихся в Бельгии, Франции и Германии. Но предложение профессора Темпле не было принято.

В течение 70-х годов европейские государства были обеспокоены экономическими проблемами, связанными с экономическим спадом и периодом стагнации. В начале 80-х годов возник новый политический консенсус и комиссия выдала Белую книгу о завершении построения внутреннего рынка. После многочисленных дискуссий Белую книгу была принята и в результате возник Единый европейский акт (ЕЕА), подписанный в 1992 году. Тогда как ЕЕА имел устранить налоговые барьеры для трансграничного бизнеса, возникли разные взгляды относительно предложенного перехода от принципа взимания НДС в месте назначения с принципом взимания его в источнике происхождения.

1) любое лицо, осуществляющее выполняет любую независимую экономическую деятельность, определенную в пункте 2, какими бы ни были цели или результаты той деятельности; Экономической деятельностью, указанной в пункте 1, является деятельность производителей, коммерсантов, лиц , предоставляющих услуги, включая горное дело, сельскохозяйственную деятельность и свободную профессиональную деятельность.

Эксплуатация материальной и нематериальной собственности с целью получения из нее дохода в течение длительного времени также считается экономической деятельностью. Путем устранения налоговых границ с 1 января 1993 года ситуация относительно трансакций в Европейском Сообществе корне изменилась.

Налогооблагаемые суммы

Шестая директива предусматривает, что облагаемым размером для операций внутри территории государства-члена является: все, что составляет плату, которая получена или должна быть получена информация от покупателя, клиента или третьей стороны за такие поставки, включая субсидии, связанные с ценой таких поставок.

Ставки

В статье 12 (3) шестой директивы предусмотрено приближение ставок НДС.

Соответствующим образом государства-члены должны предусматривать в своем законодательстве минимальную стандартную ставку НДС в размере 15%. Кроме того, государствам-членам разрешается устанавливать одну или две уменьшенные ставки на уровне 5% для определенных товаров и услуг. Директивой предусмотрено дальнейшее гармонизации ставок на более поздние сроки.

Малые предприятия

Статья 24 шестой директивы допускает сохранение налоговых льгот или нарастающих схем налогообложения и позволяет фиксировать объемы льгот в течение временных сроков. Налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС, не могут ни начислять, ни отчислять налог. Те же, которые имеют право на освобождение, могут выбрать нормальную схему НДС или упрощенные процедуры, а те, кто имеет право на упрощенную систему, могут выбрать нормальную схему НДС.

Схемы с фиксированной ставкой для фермеров

Статья 25 шестой директивы предоставляет государствам-членам полномочием на установление правил для предприятий сельского, лесного и рыбного хозяйства. Итак, схемы с фиксированной ставкой дают возможность зарегистрированным по НДС лицам осуществлять поставки по оптовой цене, а налоговый кредит приписывается и взимается облагаемым клиентом по фиксированной процентной ставке. Приписан НДС по фиксированной ставке на поставку продукции незарегистрированным лицам считается уплаченным незарегистрированной лицом. Существуют специальные меры для взыскания НДС по фиксированной ставке, когда товары поставляются внутри ЕС.